Modelo 115: retenciones del alquiler de locales, exenciones, plazos de 2026 y relación con el 180

El modelo 115 es la autoliquidación con la que la empresa o el autónomo que alquila un inmueble urbano para su actividad ingresa la retención practicada al arrendador. La retención es del 19 % sobre el alquiler sin IVA. Se presenta cada trimestre, del 1 al 20 de abril, julio, octubre y enero; las grandes empresas, cada mes.

Si tienes un local, una oficina o una nave alquilada para tu negocio, lo normal es que no pagues al casero el total de la factura: le retienes una parte a cuenta de su impuesto y la ingresas tú en Hacienda. Te explicamos quién está obligado, cómo se calcula, cuándo no hay que retener, los plazos de 2026 y la relación con el resumen anual, el modelo 180.

¿Qué es el modelo 115?

Es la declaración de retenciones e ingresos a cuenta sobre rentas del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, aprobada por la Orden de 20 de noviembre de 2000, que regula también el modelo 180. Sirve para retenciones a cuenta del IRPF, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, según la ficha del procedimiento de la AEAT.

Si tu domicilio fiscal está en el País Vasco o en Navarra, estas retenciones se declaran ante tu hacienda foral, con sus propios modelos y plazos.

¿Quién tiene que presentar el modelo 115?

El inquilino (arrendatario) que está obligado a retener y paga el alquiler de un inmueble urbano. Según el artículo 76 del Reglamento del IRPF, retienen:

• Las sociedades y demás entidades, incluidas las comunidades de propietarios y las entidades en régimen de atribución de rentas.
• Los autónomos, cuando pagan el alquiler en el ejercicio de su actividad (por ejemplo, el local de su tienda o despacho).
• Los no residentes que operan en España con establecimiento permanente.

La retención se aplica tanto si el arrendador es una persona física como si es una sociedad: el Reglamento del IRPF (artículo 75.2) somete a retención estas rentas «independientemente de su calificación», y el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (artículo 60) lo hace «aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas».

Un particular que alquila una vivienda para vivir no retiene ni presenta el 115, porque no paga la renta en el ejercicio de una actividad económica.

¿Cómo se calcula la retención del alquiler?

Se aplica el 19 % sobre todos los conceptos que se pagan al arrendador, excluido el IVA (artículo 100 del Reglamento del IRPF y artículo 101.8 de la Ley del IRPF). Si el arrendador es una sociedad, el porcentaje general también es el 19 % y la base, la misma (artículos 64 y 66 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades).

Si el inmueble está en Ceuta o Melilla, el porcentaje se reduce en los términos de esas mismas normas.

¿Cuándo no hay que retener ni presentar el modelo 115?

El artículo 75.3.g) del Reglamento del IRPF (y el artículo 61 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, con supuestos equivalentes) excluye de retención:

• Viviendas alquiladas por empresas para sus empleados.
• Rentas de hasta 900 euros anuales pagadas por el inquilino a un mismo arrendador.
• Arrendadores dados de alta en el epígrafe 861 del IAE (o en otro que faculte para el alquiler de inmuebles urbanos) cuando, aplicando al valor catastral las reglas de cuota de ese grupo, no resulte cuota cero. El arrendador lo acredita con un certificado de la AEAT, válido para el año natural de su expedición salvo cambio censal (apartado tercero de la orden del modelo).

Tampoco entra en el 115 lo que no es un inmueble urbano: la norma habla solo de inmuebles urbanos. En el Impuesto sobre Sociedades se excluyen además los arrendamientos financieros (leasing) de inmuebles urbanos (artículo 61.i).4.º de su Reglamento).

Si en un trimestre no pagas ningún alquiler sujeto a retención, no se presenta el modelo (artículo 108.1 del Reglamento del IRPF).

Plazos del modelo 115 en 2026

Por regla general es trimestral: los 20 primeros días naturales de abril, julio, octubre y enero. Las grandes empresas (volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros el año anterior, según el artículo 71.3 del Reglamento del IVA) lo presentan cada mes, en los 20 primeros días del mes siguiente. Si el último día es sábado o inhábil, pasa al primer día hábil siguiente (apartado séptimo de la orden). Fechas del calendario de la AEAT para 2026:

Grandes empresas, lo que queda de 2026: octubre, hasta el 20 de noviembre; noviembre, hasta el 21 de diciembre. Tienes todas las fechas en nuestro calendario fiscal.

Las SL y SA, las grandes empresas y las Administraciones públicas lo presentan obligatoriamente por internet con certificado electrónico; los demás pueden usar también el papel generado con el servicio de impresión de la sede de la AEAT (Orden HAP/2194/2013, artículos 2 y 3).

Relación entre el modelo 115 y el 180

El modelo 180 es el resumen anual de las retenciones de alquileres declaradas en los 115 del año, con el detalle de cada arrendador. La AEAT pide incluir la referencia catastral de cada inmueble arrendado y un registro por cada inmueble con referencia distinta (preguntas frecuentes del modelo 180).

• Plazo: del 1 al 31 de enero del año siguiente para la presentación electrónica (artículo 108.2 del Reglamento del IRPF). El de 2025 se pudo presentar hasta el 2 de febrero de 2026, según la página de plazos de la AEAT. El de 2026 se presentará en enero de 2027.
• Cuadre: la suma de bases y retenciones del 180 debe coincidir con la de los 115 del año.
• Certificado: debes entregar al arrendador un certificado de las retenciones antes de que empiece la campaña de la renta (artículo 108.3 del Reglamento del IRPF).

Errores frecuentes

• Calcular el 19 % sobre el total con IVA: la base es la renta y demás conceptos pagados al arrendador, sin IVA.
• Declarar la retención del alquiler en el modelo 111: va en el 115. En el modelo 111 van las de nóminas y profesionales.
• Dejar de retener sin el certificado del epígrafe 861: si el arrendador no te lo entrega, la retención procede.
• No pedir la referencia catastral al firmar el contrato: la necesitarás para el 180.
• Presentar tarde: sin requerimiento previo, recargo del 1 % más un 1 % por mes completo de retraso, y del 15 % pasados 12 meses (artículo 27 de la Ley General Tributaria).

Si el arrendador te pregunta cómo emitir la factura con retención, puedes enviarle nuestra guía sobre cómo hacer una factura. Y si eres autónomo, recuerda que el alquiler del local es un gasto de tu actividad en el modelo 130.

Preguntas frecuentes

Fuentes oficiales

1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (texto consolidado), consultado el 27-10-2026.
2. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del IRPF (texto consolidado), consultado el 27-10-2026.
3. Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, consultado el 27-10-2026.
4. Orden de 20 de noviembre de 2000 por la que se aprueban los modelos 115 y 180, consultado el 27-10-2026.
5. Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, consultado el 27-10-2026.
6. Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, Reglamento del IVA, consultado el 27-10-2026.
7. Orden HAP/2194/2013, de 22 de noviembre, procedimientos de presentación de autoliquidaciones, consultado el 27-10-2026.
8. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, consultado el 27-10-2026.
9. AEAT: Ficha del procedimiento del modelo 115, consultado el 27-10-2026.
10. AEAT: Calendario del contribuyente 2026, plazos con domiciliación bancaria, consultado el 27-10-2026.
11. AEAT: Modelo 180, preguntas frecuentes, consultado el 27-10-2026.
12. AEAT: Modelo 180, plazos de presentación, consultado el 27-10-2026.