El impuesto de sociedades grava el beneficio de las sociedades y se declara con el modelo 200, en julio si el ejercicio acaba el 31 de diciembre. Tipo general: 25 %. En periodos iniciados en 2026, reducida dimensión: 23 %; menos de 1 millón de facturación: 19 % y 21 %; nueva creación: 15 %.
Si tienes una SL, es tu gran cita anual con Hacienda, y durante el año puede tocarte adelantar parte con el modelo 202. Aquí tienes los tipos vigentes, los plazos y un ejemplo con cifras. En el País Vasco y Navarra lo gestionan sus haciendas forales, con normas propias.
¿Qué es el impuesto de sociedades y quién lo presenta?
Es el impuesto que pagan las sociedades y demás entidades con personalidad jurídica por su renta. Lo regula la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades. Según su artículo 124, deben declarar todos los contribuyentes, salvo las entidades totalmente exentas del artículo 9.1. Esto vale aunque la sociedad no haya tenido actividad o haya tenido pérdidas.
Cómo se llega a la base imponible
Se parte del resultado contable y se corrige con los ajustes que marca la ley (art. 10.3). Después se compensan las bases imponibles negativas de años anteriores. Con carácter general, el límite es el 70 % de la base previa, aunque siempre se puede compensar hasta 1 millón de euros (art. 26.1). Por eso es clave tener la contabilidad cerrada y cuadrada antes de hacer el 200.
Tipos del impuesto de sociedades en 2025 y 2026
La Ley 7/2024, de 20 de diciembre rebajó por etapas los tipos de las empresas pequeñas. Lo hizo con la disposición transitoria cuadragésima cuarta de la Ley 27/2014. El tipo depende del año en que empieza el periodo impositivo, no del año en que lo declaras:
| Tipo de entidad | Periodos iniciados en 2025 (modelo 200 de julio de 2026) | Periodos iniciados en 2026 (modelo 200 de julio de 2027) |
|---|---|---|
| Tipo general | 25 % | 25 % |
| Cifra de negocios del año anterior inferior a 1 millón de euros | 21 % hasta 50.000 € de base y 22 % el resto | 19 % hasta 50.000 € de base y 21 % el resto |
| Empresa de reducida dimensión (art. 101: cifra de negocios del año anterior inferior a 10 millones de euros) | 24 % | 23 % |
| Entidad de nueva creación (primer periodo con base positiva y el siguiente) | 15 % | 15 % |
Según la misma disposición, las empresas de reducida dimensión bajarán al 22 % en 2027 y al 21 % en 2028. Para las que facturen menos de 1 millón, el artículo 29.1 fija ya la escala definitiva: 17 % hasta 50.000 € y 20 % el resto.
Matices que conviene conocer
- Entidades patrimoniales: no pueden aplicar los tipos reducidos ni el 15 % de nueva creación (art. 29.1 y art. 5.2).
- Nueva creación: no cuenta como actividad nueva la que ya ejercía una persona o entidad vinculada y se transmite a la sociedad. Tampoco la que ejercía el año anterior una persona física con más del 50 % de la sociedad. Las sociedades que forman parte de un grupo del artículo 42 del Código de Comercio quedan fuera.
- Grupos y periodos cortos: en un grupo, la cifra de negocios es la de todo el grupo (art. 101.3); si el periodo dura menos de un año, el tramo de 50.000 € se reduce en proporción a los días.
Ejemplo con cifras inventadas
Una SL tiene una base imponible de 80.000 € en un ejercicio que empieza el 1 de enero de 2026. Esta sería su cuota íntegra según el caso:
| Situación de la SL | Cálculo | Cuota íntegra |
|---|---|---|
| Facturó menos de 1 millón en 2025 | 50.000 × 19 % + 30.000 × 21 % | 15.800 € |
| Facturó entre 1 y 10 millones en 2025 (reducida dimensión) | 80.000 × 23 % | 18.400 € |
| Ni lo uno ni lo otro (tipo general) | 80.000 × 25 % | 20.000 € |
| Es de nueva creación y es su primer año con base positiva | 80.000 × 15 % | 12.000 € |
Si el ejercicio fuera el de 2025, con menos de 1 millón la cuota sería de 50.000 × 21 % + 30.000 × 22 % = 17.100 €, y como empresa de reducida dimensión, de 80.000 × 24 % = 19.200 €. A la cuota íntegra se le restan después las deducciones, las bonificaciones, las retenciones y los pagos fraccionados.
¿Cuándo se presenta el modelo 200?
El artículo 124.1 de la ley y el artículo 6 de la Orden HAC/529/2026, que aprueba el modelo del ejercicio 2025, fijan el mismo plazo: los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del periodo impositivo. Algunos casos prácticos:
- Ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2025: el plazo era del 1 al 25 de julio de 2026. Como el 25 cayó en sábado, el calendario del contribuyente de la Agencia Tributaria lo llevó hasta el 27 de julio. Si querías domiciliar el pago, el plazo era del 1 al 22 de julio de 2026.
- Ejercicio que no coincide con el año natural: por ejemplo, si cierras el 30 de septiembre, cuentas seis meses (hasta el 31 de marzo) y presentas en los 25 días naturales siguientes.
El modelo 200 se presenta por vía electrónica en la sede de la Agencia Tributaria (art. 2 de la Orden HAC/529/2026). Ten en cuenta también que, antes de presentar, normalmente ya han vencido otros dos plazos: la formulación y la aprobación de las cuentas. Lo explicamos en la guía del depósito de cuentas anuales.
Pagos fraccionados: ¿cuándo hay que presentar el modelo 202?
El artículo 40 de la Ley 27/2014 obliga a hacer pagos a cuenta en los primeros 20 días naturales de abril, octubre y diciembre. En 2026 los plazos fueron hasta el 20 de abril y el 20 de octubre, y el de diciembre acaba el 21 de diciembre, porque el 20 es domingo. Hay dos formas de calcularlos:
- Sobre la cuota (art. 40.2): el 18 % de la cuota íntegra del último ejercicio cuyo plazo de declaración haya vencido. A esa cuota se le restan antes las deducciones, las bonificaciones y las retenciones de ese ejercicio. Es la modalidad que usan por defecto las pymes.
- Sobre la base del año en curso (art. 40.3): se aplica sobre la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses. El porcentaje sale de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen, redondeado por defecto. Se elige en la declaración censal de febrero. Es obligatoria si la cifra de negocios superó 6 millones de euros en los 12 meses anteriores al inicio del periodo.
Según las instrucciones del modelo 202 de la Agencia Tributaria, si no te sale nada que ingresar no tienes que presentarlo. La excepción son las entidades que superaron 6 millones de cifra de negocios en los doce meses anteriores, que lo presentan siempre. La presentación es solo electrónica.
Ejemplo con cifras inventadas
La SL del ejemplo anterior presentó en julio de 2026 el 200 de 2025, con una cuota íntegra de 17.100 € y sin deducciones ni retenciones. Para el 202 de octubre y el de diciembre de 2026, ya cuenta esa declaración: 17.100 × 18 % = 3.078 € en cada plazo. El 202 de abril de 2026 se calculó con el 200 de 2024, que era el último vencido el 1 de abril.
Para el cierre te sirve la calculadora de amortización, y para los modelos trimestrales, el calendario fiscal. Si tu sociedad empieza a usar un sistema de facturación VERI*FACTU, recuerda que el Real Decreto-ley 15/2025 fija el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del impuesto de sociedades. En una nota del 5 de octubre de 2026, Hacienda anunció un aplazamiento hasta octubre de 2028, pero a 27 de octubre de 2026 no está publicado en el BOE. Lo contamos en el calendario de VERI*FACTU 2027.
Errores frecuentes
- Aplicar los tipos del año en que se declara y no los del año en que empezó el periodo impositivo.
- Usar el 15 % de nueva creación cuando la actividad ya la ejercía antes el socio mayoritario como autónomo.
- Tomar el umbral de 1 o 10 millones sobre la cifra de negocios del propio año, cuando la ley mira la del periodo anterior.
- No presentar el 200 porque la sociedad estuvo inactiva. Hay que presentarlo igualmente.
- Olvidar el 202 de octubre o el de diciembre cuando el último 200 salió con cuota a pagar.
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo del impuesto de sociedades para pymes en 2026?
En los periodos iniciados en 2026, las empresas de reducida dimensión (menos de 10 millones de cifra de negocios el año anterior) pagan el 23 %. Si la cifra fue inferior a 1 millón, se aplica un 19 % a los primeros 50.000 € de base y un 21 % al resto.
¿Hasta cuándo se presenta el modelo 200?
En los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al cierre del ejercicio. Si cierras a 31 de diciembre, es en julio. Para el ejercicio 2025, el plazo acabó el 27 de julio de 2026.
¿Hay que presentar el modelo 200 sin actividad?
Sí. El artículo 124 de la Ley 27/2014 obliga a declarar a todos los contribuyentes, salvo las entidades totalmente exentas.
¿Es obligatorio presentar el modelo 202 si sale a cero?
No, salvo que la cifra de negocios superase 6 millones de euros en los doce meses anteriores al inicio del periodo. En ese caso se presenta siempre.
¿Cuánto tiempo dura el tipo del 15 % para empresas nuevas?
Se aplica en el primer periodo impositivo con base imponible positiva y en el siguiente, siempre que se trate de una actividad económica nueva de verdad y que la entidad no sea patrimonial.
Fuentes oficiales
- Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (texto consolidado: arts. 10, 26, 29, 40, 101, 124 y disposición transitoria cuadragésima cuarta), consultado el 27-10-2026.
- Ley 7/2024, de 20 de diciembre (disposición final octava, que modifica la Ley 27/2014), consultado el 27-10-2026.
- Orden HAC/529/2026, de 7 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades para los periodos iniciados en 2025, consultado el 27-10-2026.
- Agencia Tributaria: calendario del contribuyente 2026, hasta el 27 de julio, consultado el 27-10-2026.
- Agencia Tributaria: calendario del contribuyente 2026, hasta el 21 de diciembre, consultado el 27-10-2026.
- Agencia Tributaria: instrucciones del modelo 202 (2025 y siguientes), consultado el 27-10-2026.
- Real Decreto-ley 15/2025 (plazos de VERI*FACTU), consultado el 27-10-2026.
- Ministerio de Hacienda: nota informativa sobre VERI*FACTU (5-10-2026), consultado el 27-10-2026.