Un leasing (arrendamiento financiero) se contabiliza dando de alta el bien en el inmovilizado y, por el mismo importe, una deuda en las cuentas 174 y 524. Cada cuota se reparte entre intereses (cuenta 662) y devolución de deuda, y el bien se amortiza. Un renting sin transferencia de riesgos es un arrendamiento operativo: cada cuota es gasto en la cuenta 621.
Para pymes y autónomos que firman un leasing o un renting de un vehículo, una máquina o un equipo: cómo saber si el contrato es financiero u operativo, el criterio de las microempresas, un ejemplo completo y los errores habituales.
¿Leasing o renting? Lo que decide la contabilidad no es el nombre del contrato
El Plan General de Contabilidad de Pymes, norma de registro y valoración 7.ª, define el arrendamiento como cualquier acuerdo, «con independencia de su instrumentación jurídica», por el que se cede el derecho a usar un activo durante un tiempo a cambio de pagos. Lo que importa es la sustancia económica:
- Arrendamiento financiero: se transfieren sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del bien. Se presume cuando hay opción de compra y no hay dudas razonables de que se vaya a ejercitar.
- Arrendamiento operativo: se cede el uso sin que el acuerdo sea de carácter financiero.
La norma presume también que es financiero, aunque no haya opción de compra, cuando la propiedad se va a transferir al final, cuando el plazo cubre la mayor parte de la vida económica del bien, cuando el valor actual de los pagos mínimos supone la práctica totalidad del valor razonable del activo o cuando el bien solo le sirve al arrendatario, entre otros casos.
En la práctica, un leasing con opción de compra que se va a ejercer es un arrendamiento financiero, y un renting en el que devuelves el bien al final y la empresa de renting asume su valor residual suele ser operativo. Pero un «renting» que cubre casi toda la vida útil del bien o con compra prácticamente asegurada se contabiliza como financiero.
¿Cómo se contabiliza un leasing?
Según el apartado 1.2 de la misma norma, el arrendatario:
- Al inicio, registra el bien en su cuenta del inmovilizado (por ejemplo, 213 Maquinaria o 218 Elementos de transporte) y una deuda por el mismo importe: el valor razonable del bien sin los impuestos repercutibles. Los gastos directos iniciales que pague él suman al valor del activo.
- Reparte la carga financiera total a lo largo del contrato con el método del tipo de interés efectivo y la lleva a gastos en el ejercicio en que se devenga.
- Amortiza el bien y le aplica deterioro y baja como a cualquier otro activo de su naturaleza.
Las cuentas del cuadro del PGC de Pymes son la 174 (Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo, deudas a más de un año) y la 524 (a corto plazo, hasta un año). Los intereses van a la 662 (Intereses de deudas) y la amortización, a la 681 con abono a la 281.
Ejemplo con cifras inventadas
Una SL contrata el 1 de enero el leasing de una máquina cuyo valor razonable es de 30.000 euros. Paga cuatro cuotas anuales de 8.460,35 euros al final de cada año (la última incluye la opción de compra, que piensa ejercer) y el tipo de interés efectivo es del 5 %. El IVA de cada cuota va aparte, según la factura de la entidad.
| Año | Cuota | Intereses (5 %) | Devolución de deuda | Deuda pendiente |
|---|---|---|---|---|
| Inicio | — | — | — | 30.000,00 € |
| 1 | 8.460,35 € | 1.500,00 € | 6.960,35 € | 23.039,65 € |
| 2 | 8.460,35 € | 1.151,98 € | 7.308,37 € | 15.731,28 € |
| 3 | 8.460,35 € | 786,56 € | 7.673,79 € | 8.057,49 € |
| 4 | 8.460,35 € | 402,86 € | 8.057,49 € | 0,00 € |
| Total | 33.841,40 € | 3.841,40 € | 30.000,00 € | — |
Los intereses del año 4 se ajustan en un céntimo por redondeo.
| Momento | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 1 de enero, alta | 213 Maquinaria 30.000,00 | 524 Acreedores por arrendamiento financiero c/p 6.960,35 174 Acreedores por arrendamiento financiero l/p 23.039,65 |
| 31 de diciembre, cuota del año 1 | 662 Intereses de deudas 1.500,00 524 Acreedores c/p 6.960,35 472 IVA soportado (el de la factura) | 572 Bancos 8.460,35 + IVA |
| 31 de diciembre, traspaso a corto | 174 Acreedores l/p 7.308,37 | 524 Acreedores c/p 7.308,37 |
| 31 de diciembre, amortización (vida útil de 10 años) | 681 Amortización del inmovilizado material 3.000,00 | 281 Amortización acumulada 3.000,00 |
En la cuenta de pérdidas y ganancias del año 1 la empresa tiene 4.500 euros de gasto (1.500 de intereses y 3.000 de amortización), no los 8.460,35 euros de la cuota. Al final del contrato la máquina sigue en el balance y se sigue amortizando hasta completar su vida útil.
¿Una microempresa puede contabilizar el leasing como gasto?
Sí. El artículo 4 del Real Decreto 1515/2007 permite a las empresas que aplican el PGC de Pymes y cumplen, dos ejercicios seguidos al cierre, al menos dos de estos tres límites, usar un criterio simplificado:
- Activo total no superior a 1.000.000 de euros (a este efecto se suman los compromisos pendientes de los leasing).
- Cifra anual de negocios no superior a 2.000.000 de euros.
- Plantilla media no superior a 10 trabajadores.
Con ese criterio, las cuotas devengadas de un leasing de bienes amortizables se llevan a gastos en la cuenta 6211 Arrendamientos financieros y otros, y, al ejercer la opción de compra, se da de alta el activo por el precio de esa opción. No vale para terrenos, solares ni otros activos no amortizables. Si se elige, se aplica junto con el criterio simplificado del impuesto sobre beneficios, se mantiene al menos tres ejercicios y obliga a dar en la memoria el detalle de cada contrato (cuotas, deuda pendiente, valor de la opción y reparto entre recuperación del coste y carga financiera).
¿Cómo se contabiliza un renting?
Si es un arrendamiento operativo, la cuota es un gasto del ejercicio en que se devenga (apartado 2 de la norma 7.ª), en la cuenta 621 Arrendamientos y cánones, que el cuadro de cuentas reserva para el alquiler o arrendamiento operativo de bienes. El bien no entra en tu balance ni se amortiza. Si pagas algo al firmar, se trata como un pago anticipado que se imputa a gastos a lo largo del contrato.
Ejemplo con cifras inventadas
Un autónomo tiene en renting una fotocopiadora por 120 euros al mes más 25,20 euros de IVA (21 %). Cada mes anota: Debe 621 Arrendamientos y cánones 120,00 y 472 IVA soportado 25,20; Haber 410 Acreedores por prestaciones de servicios 145,20. Al pagar: Debe 410 145,20; Haber 572 Bancos 145,20.
Si el renting es de un turismo, el IVA soportado se presume deducible en un 50 %, salvo que acredites un grado de uso distinto en la actividad o que el vehículo esté en la lista de los que se presumen afectos al 100 % (artículo 95.Tres de la Ley del IVA). El IVA de las cuotas se declara en el modelo 303.
¿Qué dice Hacienda del leasing?
A efectos de IVA, los arrendamientos de bienes, con o sin opción de compra, son prestaciones de servicios (artículo 11.Dos.2.º de la Ley del IVA), así que cada cuota llega con su IVA. Pasan a ser entrega de bienes desde que el arrendatario se compromete a ejercitar la opción de compra (artículo 8.Dos.5.º).
En el Impuesto sobre Sociedades, el artículo 106 de la Ley 27/2014 regula los leasing en los que el arrendador es una entidad de crédito o un establecimiento financiero de crédito: duración mínima de 2 años para muebles y 10 para inmuebles, cuotas que separan recuperación del coste y carga financiera, y recuperación del coste igual o creciente cada año. La carga financiera es deducible y la parte de recuperación del coste también, con el límite del doble del coeficiente de amortización lineal de las tablas oficiales (multiplicado por 1,5 en empresas de reducida dimensión), sin necesidad de imputarla contablemente. La diferencia con la amortización contable se ajusta en el modelo 200. Este régimen es estatal: en el País Vasco y Navarra rige la normativa foral.
Errores frecuentes
- Llevar a la 621 la cuota entera de un leasing sin aplicar el criterio de microempresas: si no lo cumples o no lo has elegido, el bien va al inmovilizado y la cuota se separa entre intereses y deuda.
- Tratar todo renting como gasto por su nombre: si transfiere los riesgos y beneficios, es un arrendamiento financiero.
- Repartir los intereses a partes iguales: la norma exige el tipo de interés efectivo, que carga más intereses al principio.
- Olvidar el traspaso anual de la 174 a la 524 de lo que vence en los doce meses siguientes.
- Dejar de amortizar al ejercer la opción: el bien ya estaba en el balance desde el primer día y sigue su plan de amortización. Puedes calcular la cuota con la calculadora de amortización.
La deuda del leasing aparece en el pasivo del balance de situación, y los intereses y la amortización, en la cuenta de pérdidas y ganancias. Tienes más guías en la sección de contabilidad.
Preguntas frecuentes
¿En qué cuenta se contabiliza un leasing?
El bien, en su cuenta del grupo 2 (213, 218, 217…); la deuda, en la 174 (largo plazo) y la 524 (corto plazo); los intereses, en la 662. Las microempresas que eligen el criterio simplificado llevan la cuota a la 6211.
¿En qué cuenta se contabiliza un renting?
Si es un arrendamiento operativo, en la 621 Arrendamientos y cánones, con el IVA en la 472.
¿Cómo se contabiliza la opción de compra de un leasing?
Si el contrato es financiero, la opción forma parte de los pagos y no genera un asiento de compra: el bien ya está en el activo. En el criterio de microempresas, al ejercerla se da de alta el activo por el precio de la opción.
¿El leasing se amortiza?
Sí, el arrendatario amortiza el bien según su naturaleza desde el inicio del contrato. Solo no se amortiza en el criterio de microempresas hasta que se ejerce la opción.
¿Un autónomo tiene que contabilizar el leasing así?
Solo si lleva contabilidad ajustada al Código de Comercio (actividad empresarial en estimación directa normal). En estimación directa simplificada, y si es profesional, lleva los libros registro fiscales del artículo 68 del Reglamento del IRPF.
Fuentes oficiales
- Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, Plan General de Contabilidad de Pymes y criterios específicos para microempresas (texto consolidado), consultado el 27-10-2026.
- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, consultado el 27-10-2026.
- Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del IRPF, consultado el 27-10-2026.
- Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, consultado el 27-10-2026.