Para leer una nómina hay que mirar cuatro bloques: la cabecera (empresa, trabajador, grupo de cotización y periodo), los devengos (lo que se cobra en bruto), las deducciones (cotizaciones del trabajador e IRPF) y, al pie, las bases de cotización con lo que paga la empresa. El líquido a percibir es el total devengado menos el total a deducir.
Esta guía sirve al trabajador que quiere comprobar su nómina y a la pequeña empresa o el autónomo que acaba de contratar a alguien. Seguimos el orden del modelo oficial de recibo de salarios, con los tipos de cotización vigentes en 2026 y un ejemplo con todas las cuentas hechas.
¿Qué es la nómina y qué modelo tiene que seguir?
La nómina es el recibo individual y justificativo del pago del salario. El artículo 29 del Estatuto de los Trabajadores obliga a entregarla y dice que se ajusta al modelo del Ministerio, salvo que el convenio colectivo o un acuerdo con los representantes de los trabajadores fijen otro que separe con claridad percepciones y deducciones. Ese modelo es el de la Orden de 27 de diciembre de 1994, cuyo anexo sustituyó la Orden ESS/2098/2014 para añadir lo que cotiza la empresa.
Reglas básicas de esa orden y del Estatuto:
- Se refiere a meses naturales; el periodo de pago no puede superar un mes. Si se paga por periodos más cortos, esos pagos son anticipos a cuenta del recibo mensual.
- Si cobras por transferencia, no hace falta firmarla: el justificante del banco sustituye a la firma. Cuando se firma, la firma acredita que has cobrado, no que estés conforme con las cantidades.
- La empresa la conserva al menos cinco años, junto con los documentos de cotización.
- Si el salario se paga tarde, el interés por mora es del 10 % de lo adeudado (artículo 29.3 del Estatuto).
¿Qué datos lleva la cabecera de la nómina?
Arriba aparecen los datos de la empresa (nombre, domicilio, CIF y código de cuenta de cotización, CCC) y del trabajador (nombre, NIF, número de afiliación a la Seguridad Social, grupo profesional y grupo de cotización), además del periodo de liquidación y el total de días.
Conviene comprobar dos datos. El grupo profesional sale del convenio y marca tu salario mínimo de convenio. El grupo de cotización (del 1 al 11) fija la base mínima por la que se cotiza: en 2026 va de 1.424,40 euros al mes en los grupos 4 a 7 a 1.989,30 euros en el grupo 1, con un máximo común de 5.101,20 euros (Orden PJC/297/2026, artículos 2 y 3).
¿Qué son los devengos?
Es todo lo que cobras antes de descuentos. El modelo los separa en dos grupos, y la diferencia importa porque no tributan ni cotizan igual.
Percepciones salariales
- Salario base: lo fijado por unidad de tiempo o de obra en el convenio o el contrato.
- Complementos salariales: antigüedad, puesto, nocturnidad, objetivos… Los define el convenio (artículo 26.3 del Estatuto).
- Horas extraordinarias y, en contratos a tiempo parcial, horas complementarias.
- Gratificaciones extraordinarias: las pagas extra, si se cobran ese mes o prorrateadas.
- Salario en especie: no puede superar el 30 % de las percepciones salariales (artículo 26.1).
Percepciones no salariales
No son salario, según el artículo 26.2 del Estatuto: indemnizaciones o suplidos por gastos del trabajo (dietas, kilometraje), prestaciones de la Seguridad Social (por ejemplo, la de incapacidad temporal que adelanta la empresa) e indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos. Algunas de ellas no cotizan, dentro de los límites del artículo 147 de la Ley General de la Seguridad Social.
¿Qué se descuenta en la nómina?
La empresa descuenta tu parte de las cotizaciones al pagarte; si no lo hace en ese momento, ya no puede hacerlo después y paga ella toda la cuota (artículo 142 de la Ley General de la Seguridad Social). Los tipos a cargo del trabajador en 2026 son:
| Concepto | Trabajador | Empresa |
|---|---|---|
| Contingencias comunes | 4,70 % | 23,60 % |
| Mecanismo de equidad intergeneracional (MEI) | 0,15 % | 0,75 % |
| Desempleo, contrato indefinido | 1,55 % | 5,50 % |
| Desempleo, contrato de duración determinada | 1,60 % | 6,70 % |
| Formación profesional | 0,10 % | 0,60 % |
| Fondo de Garantía Salarial | — | 0,20 % |
| Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales | — | Según la tarifa de primas de la actividad |
Fuente: Orden PJC/297/2026, artículos 4, 16 y 33. Las horas extraordinarias tienen una cotización adicional (4,70 % para el trabajador si no son por fuerza mayor; 2 % si lo son, artículo 5). Por encima de 5.101,20 euros al mes se aplica además la cotización adicional de solidaridad (artículo 17).
Después va la retención del IRPF: un porcentaje que calcula la empresa con tu sueldo anual previsto y tu situación personal y familiar (artículos 80 a 86 del Reglamento del IRPF). La Agencia Tributaria publica su servicio de cálculo de retenciones para comprobarlo. Por último pueden aparecer anticipos ya cobrados, el valor del salario en especie y otras deducciones. Si trabajas en el País Vasco o en Navarra, la retención sigue la normativa de tu hacienda foral.
¿Qué significan las bases de cotización del pie?
El cuadro inferior explica de dónde salen los descuentos. La base de contingencias comunes es la remuneración del mes más la parte proporcional de las pagas extra (su importe anual entre 12 si cobras por meses), ajustada a la base mínima y máxima de tu grupo (Orden PJC/297/2026, artículo 1). La base de desempleo, formación profesional y FOGASA es la de accidentes de trabajo, que incluye también las horas extra. La base sujeta a retención del IRPF es lo que se cobra ese mes, sin prorrateos. Junto a cada base aparece la aportación de la empresa, que la ley obliga a informar (artículo 142.2 de la Ley General de la Seguridad Social).
Ejemplo con cifras inventadas
Laura tiene contrato indefinido en el grupo de cotización 5. Cobra 1.500 euros de salario base y 300 euros de complemento de puesto. Su convenio fija dos pagas extra de 1.600 euros, que se cobran en junio y diciembre. Su empresa le aplica un 12 % de IRPF (porcentaje inventado: el real depende de cada caso). Nómina de octubre:
| Concepto | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Total devengado | 1.500 + 300 | 1.800,00 € |
| Base de cotización | 1.800 + (3.200 / 12) | 2.066,67 € |
| Contingencias comunes | 4,70 % de 2.066,67 | −97,13 € |
| MEI | 0,15 % de 2.066,67 | −3,10 € |
| Desempleo | 1,55 % de 2.066,67 | −32,03 € |
| Formación profesional | 0,10 % de 2.066,67 | −2,07 € |
| IRPF | 12 % de 1.800 | −216,00 € |
| Líquido a percibir | 1.800 − 350,33 | 1.449,67 € |
La empresa paga además, sobre los mismos 2.066,67 euros: 487,73 de contingencias comunes, 15,50 de MEI, 113,67 de desempleo, 4,13 de FOGASA y 12,40 de formación profesional (633,43 euros), más la prima de accidentes de trabajo de su actividad.
¿Cómo se contabiliza una nómina?
En el Plan General de Contabilidad, la nómina del ejemplo se registra con un asiento: al debe, la cuenta 640 (Sueldos y salarios) por 1.800 euros y la 642 (Seguridad Social a cargo de la empresa) por la cuota empresarial; al haber, la 4751 (Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas) por los 216 euros de IRPF, la 476 (Organismos de la Seguridad Social, acreedores) por las cuotas del trabajador y de la empresa, y la 465 (Remuneraciones pendientes de pago) por el líquido. Las retenciones se ingresan después con el modelo 111.
Errores frecuentes al revisar una nómina
- Calcular las cotizaciones sobre el devengado del mes: se calculan sobre la base, que incluye la prorrata de las pagas extra si no se cobran prorrateadas.
- Confundir grupo profesional y grupo de cotización: el primero sale del convenio; el segundo, de la Seguridad Social, y fija la base mínima.
- Tomar las dietas como salario: son percepciones no salariales y, dentro de los límites legales, no cotizan.
- Pensar que firmar es estar de acuerdo: la firma solo prueba el cobro; puedes reclamar diferencias después.
- Aplicar el tipo de desempleo equivocado: un contrato temporal cotiza al 1,60 % (trabajador) y no al 1,55 %.
Si eres autónomo y vas a contratar, ten en cuenta que estas cuotas se suman a tu propia cuota de autónomos. Encontrarás más guías de este tipo en la sección de empleo y nóminas y lo que ofrece Contablio a una empresa con plantilla en Contablio para pymes.
Preguntas frecuentes
¿Qué diferencia hay entre salario bruto y líquido a percibir?
El bruto es el total devengado; el líquido es lo que llega a tu cuenta después de restar las cotizaciones del trabajador, el IRPF y otras deducciones.
¿Por qué la base de cotización es mayor que mi sueldo del mes?
Porque incluye la parte proporcional de las pagas extra cuando no se cobran prorrateadas, y nunca puede ser inferior a la base mínima de tu grupo de cotización.
¿Cuánto se descuenta de Seguridad Social en una nómina en 2026?
Con contrato indefinido, el 6,50 % de la base de cotización: 4,70 % de contingencias comunes, 0,15 % de MEI, 1,55 % de desempleo y 0,10 % de formación profesional. Con contrato temporal, el 6,55 %.
¿Tengo que firmar la nómina?
Si cobras por transferencia, no: el justificante bancario sustituye a la firma. Si cobras en efectivo o con cheque, la firma acredita el pago, no tu conformidad.
¿Cuántos años hay que guardar las nóminas?
La empresa debe conservarlas al menos cinco años, junto con los documentos de cotización a la Seguridad Social.
Fuentes oficiales
- Real Decreto Legislativo 2/2015, texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores (texto consolidado), consultado el 27-10-2026.
- Orden de 27 de diciembre de 1994 por la que se aprueba el modelo de recibo individual de salarios, consultado el 27-10-2026.
- Orden ESS/2098/2014, de 6 de noviembre, por la que se modifica el anexo de la Orden de 27 de diciembre de 1994, consultado el 27-10-2026.
- Orden PJC/297/2026, de 30 de marzo, normas de cotización a la Seguridad Social para 2026, consultado el 27-10-2026.
- Real Decreto Legislativo 8/2015, texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social (texto consolidado), consultado el 27-10-2026.
- Real Decreto 439/2007, Reglamento del IRPF (texto consolidado), consultado el 27-10-2026.
- AEAT: Retenciones, servicio de cálculo 2026, consultado el 27-10-2026.
- Real Decreto 1514/2007, Plan General de Contabilidad, consultado el 27-10-2026.