El modelo 390 es la declaración resumen anual del IVA. Recoge en un documento lo declarado en los modelos 303 del año. Se presenta del 1 al 30 de enero del año siguiente y no lleva pago: es informativo. Están exonerados, entre otros, quienes llevan los libros por el SII y algunos arrendadores y empresarios en módulos.
El 390 llega cada enero junto al último 303 del año, y muchos autónomos no saben si les toca. En esta guía verás para qué sirve, quién lo presenta, quién está exonerado, el plazo y cómo comprobar que cuadra con tus trimestres.
¿Qué es el modelo 390 y para qué sirve?
Es la «declaración-resumen anual» que exige el artículo 71.7 del Reglamento del IVA (Real Decreto 1624/1992). El modelo lo aprobó la Orden EHA/3111/2009 y el diseño vigente es el de la Orden HAC/27/2026, que se aplica por primera vez al resumen del ejercicio 2026.
Sirve para que Hacienda tenga, en una sola declaración, el total anual de tu IVA: bases y cuotas devengadas por tipo, IVA deducible, resultado de cada periodo, volumen de operaciones, prorrata si la aplicas y datos de tu actividad. No sustituye a los trimestres: el dinero se paga, compensa o devuelve en cada modelo 303. El 390 no tiene apartado de ingreso; resume lo ya liquidado.
¿Qué datos lleva?
El modelo vigente se organiza en bloques. Los que más usan autónomos y pymes son:
- Datos del sujeto pasivo y datos estadísticos de la actividad.
- Operaciones en régimen general: IVA devengado y deducible del año.
- Resultado de la liquidación anual (casilla 86 para quien tributa solo en territorio común).
- Resultado de las liquidaciones: total ingresado en los 303 del año (casilla 95) y, si el último periodo salió negativo, el importe a compensar (97) o a devolver (98).
- Volumen total de operaciones del artículo 121 de la Ley del IVA (casilla 108).
- Prorrata y actividades con regímenes de deducción diferenciados, si procede.
¿Quién tiene que presentar el modelo 390?
Según el artículo 1.2 de la Orden EHA/3111/2009, lo presentan los sujetos pasivos obligados a presentar autoliquidaciones periódicas de IVA (mensuales o trimestrales) y los autorizados a presentarlas de forma conjunta. Si presentas el 303, en principio también te toca el 390.
No están obligados quienes solo hacen operaciones exentas de los artículos 20 y 26 de la Ley 37/1992 del IVA (artículo 71.7 del Reglamento). Las instrucciones del modelo 390 de la AEAT añaden que tampoco lo presentan quienes estén obligados al modelo 369 (ventanilla única) ni quienes solo presentan autoliquidaciones no periódicas.
En el País Vasco y Navarra el IVA lo gestionan sus haciendas forales, con modelos y plazos propios; esta guía se refiere al territorio común.
¿Quién está exonerado del modelo 390?
El artículo 1.3 de la Orden EHA/3111/2009 excluye de presentarlo a dos grupos:
- Quienes liquidan por trimestres, tributan solo en territorio común y únicamente hacen estas actividades: actividades en régimen simplificado del IVA (módulos) y/o arrendamiento de bienes inmuebles urbanos. La exoneración se mantiene aunque además realicen actividades que no obligan a presentar autoliquidaciones periódicas.
- Quienes llevan los libros registro del IVA en la sede electrónica de la AEAT (Suministro Inmediato de Información, SII, artículo 62.6 del Reglamento). Según la AEAT, son los inscritos en el REDEME, las grandes empresas (volumen de operaciones superior a 6.010.121,04 euros), los grupos de IVA y quienes se han acogido al SII de forma voluntaria.
Ojo a dos matices:
- La exoneración no procede si no tienes que presentar el 303 del último periodo del año (por ejemplo, porque te diste de baja en el censo antes de que empezara).
- Si estás exonerado, tienes que rellenar en el 303 del último periodo el apartado reservado a los exonerados: actividades, prorrata, tributación por territorio y volumen de operaciones del año.
Ejemplo con cifras inventadas
Marta tiene un local alquilado y no hace nada más. Liquida el IVA por trimestres y tributa solo en territorio común: está exonerada del 390, pero en el 303 del cuarto trimestre debe completar el apartado de exonerados. Javier, en cambio, es fontanero en estimación directa y régimen general del IVA: tiene que presentar el 390.
Plazo del modelo 390: del 1 al 30 de enero
El artículo 8 de la Orden EHA/3111/2009 fija el plazo en los treinta primeros días naturales de enero del año siguiente. El resumen de 2025 se presentó del 1 al 30 de enero de 2026, según la página de plazos del modelo 390.
El 390 de 2026 se presenta en enero de 2027. Como el 30 de enero de 2027 es sábado, y las instrucciones de la AEAT indican que los vencimientos en día inhábil se trasladan al primer día hábil siguiente, el plazo terminaría el lunes 1 de febrero de 2027. Confírmalo en el calendario del contribuyente de 2027 cuando se publique; a 27 de octubre de 2026 aún no está disponible. Puedes seguir todas las fechas en el calendario fiscal.
Si por un problema técnico no puedes presentarlo por internet en plazo, la AEAT admite la presentación en los cuatro días naturales siguientes. Se presenta por vía electrónica: con certificado electrónico (obligatorio, entre otros, para sociedades anónimas y limitadas), con Cl@ve si eres persona física no obligada a certificado, o con eIDAS.
Presentarlo fuera de plazo, cuando no hay perjuicio económico para Hacienda, está tipificado en el artículo 198 de la Ley General Tributaria con una multa fija de 200 euros, que se reduce a la mitad si lo presentas tarde sin requerimiento previo.
Cómo cuadrar el modelo 390 con tus modelos 303
El 390 debe ser la suma de tus 303. Antes de enviarlo, comprueba que el IVA devengado, el deducible y los resultados del año coinciden con lo que declaraste trimestre a trimestre.
Ejemplo con cifras inventadas
Un autónomo en régimen general, sin saldos de años anteriores, ha presentado estos cuatro 303 en 2026:
| Trimestre | IVA devengado | IVA deducible | Resultado del 303 |
|---|---|---|---|
| 1T | 2.100 € | 1.300 € | 800 € a ingresar |
| 2T | 2.400 € | 1.300 € | 1.100 € a ingresar |
| 3T | 1.500 € | 1.800 € | −300 € a compensar |
| 4T | 2.720 € | 1.365 € | 1.355 € − 300 € compensados = 1.055 € a ingresar |
| Total del año | 8.720 € | 5.765 € | 2.955 € |
En el 390, la diferencia anual entre devengado y deducible es 8.720 − 5.765 = 2.955 euros, y el total ingresado en los 303 (casilla 95) es 800 + 1.100 + 1.055 = 2.955 euros. Cuadra. Como el último 303 salió a ingresar, las casillas 97 y 98 quedan vacías.
Si algo no cuadra, lo habitual es que falte una factura en un trimestre o que un 303 tenga un error. En ese caso corrige primero el 303 afectado con una autoliquidación rectificativa y después presenta el 390 con los datos correctos.
Errores frecuentes
- Pensar que el 390 se paga: no tiene ingreso, los pagos se hacen en cada 303.
- Darte por exonerado por estar en módulos cuando además tienes otra actividad en régimen general.
- Estar exonerado y olvidar el apartado de exonerados del último 303.
- Presentar un 390 que no coincide con la suma de los trimestres.
- Confundirlo con el modelo 347, que es otra declaración informativa, con plazo en febrero.
Preguntas frecuentes
¿Para qué sirve el modelo 390?
Resume en una declaración anual todo el IVA que has declarado en los modelos 303 del año. Es informativo: no se paga nada con él.
¿Cuándo se presenta el modelo 390?
En los treinta primeros días naturales de enero del año siguiente. El de 2025 se presentó del 1 al 30 de enero de 2026.
¿Los autónomos tienen que presentar el modelo 390?
Sí, si presentan el 303, salvo que estén exonerados: módulos o alquiler de inmuebles urbanos en las condiciones de la orden, o llevanza de los libros por el SII.
¿Quién está exonerado del modelo 390?
Quienes liquidan por trimestres en territorio común y solo tienen actividades en régimen simplificado y/o alquiler de inmuebles urbanos, y quienes llevan los libros registro por el SII.
¿Qué pasa si presento el modelo 390 tarde?
Si no hay perjuicio económico, la Ley General Tributaria prevé una multa fija de 200 euros, reducida a la mitad si lo presentas sin requerimiento previo.
Fuentes oficiales
- Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, Reglamento del IVA (texto consolidado), art. 71, consultado el 27-10-2026.
- Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (texto consolidado), consultado el 27-10-2026.
- Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 (texto consolidado), arts. 1 y 8, consultado el 27-10-2026.
- Orden HAC/27/2026, de 22 de enero, que modifica los modelos 303 y 390, consultado el 27-10-2026.
- Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (texto consolidado), art. 198, consultado el 27-10-2026.
- Agencia Tributaria: instrucciones para cumplimentar el modelo 390 (ejercicio 2025), consultado el 27-10-2026.
- Agencia Tributaria: plazos de presentación del modelo 390, consultado el 27-10-2026.